Ryczałt 17 procent od 2026 roku. Nowe zasady opodatkowania usług między działalnością a spółką.
Od 2026 roku wchodzi w życie nowy przepis dotyczący przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) opodatkowaną ryczałtem. Jeśli prowadzisz działalność i wystawiasz faktury spółce, w której masz udziały lub pełnisz funkcję w zarządzie, Twoje przychody z tych usług zostaną objęte ryczałtem 17 procent.
Zmiana nie dotyczy wszystkich firm. Nowa stawka obejmie tylko te działalności gospodarcze, które rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i współpracują ze spółkami powiązanymi.
Kogo dotyczy nowy ryczałt 17 procent?
Nowy ryczałt 17 procent od 2026 roku dotyczy przedsiębiorców, którzy:
• prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem,
• wystawiają faktury spółce, w której są wspólnikami lub udziałowcami,
• pełnią funkcję w zarządzie lub mają wpływ na decyzje w tej spółce.
Jeśli spełniasz te warunki, od 2026 roku Twoje przychody z takich usług zostaną automatycznie opodatkowane stawką 17 procent, nawet jeśli obecnie korzystasz z niższej stawki ryczałtu.
Kogo zmiana nie obejmuje?
Nowa stawka nie dotyczy osób, które rozliczają się:
• podatkiem liniowym (19 procent),
• na zasadach ogólnych (12 lub 32 procent),
• ani spółek opodatkowanych podatkiem CIT.
Oznacza to, że jeśli prowadzisz działalność na podatku liniowym i wystawiasz faktury własnej spółce, nic się dla Ciebie nie zmienia. Zmiana obejmie wyłącznie ryczałtowców.
Jak działa ryczałt 17 procent w praktyce?
Do końca 2025 roku przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mogą korzystać z różnych stawek, na przykład 8,5 procent dla usług ogólnych lub 12 procent dla usług doradczych i informatycznych.
Od 2026 roku, jeśli Twoja działalność wystawia faktury spółce, w której masz udziały, nie będziesz mógł stosować niższej stawki ryczałtu. Każda faktura dla takiej spółki będzie objęta stawką 17 procent.
Przykład:
Prowadzisz działalność na ryczałcie 12 procent i świadczysz usługi konsultingowe dla spółki, w której jesteś udziałowcem. Od 2026 roku te przychody zostaną objęte ryczałtem 17 procent, nawet jeśli wobec innych klientów nadal stosujesz 12 procent.
Dlaczego wprowadzono ryczałt 17 procent dla spółek powiązanych?
Rząd chce ograniczyć tzw. optymalizację podatkową. Przez ostatnie lata wielu przedsiębiorców zakładało działalność gospodarczą i wystawiało faktury własnej spółce zamiast pobierać wynagrodzenie z tytułu funkcji w zarządzie.
Dzięki temu płacili znacznie niższy podatek, na przykład 8,5 lub 12 procent ryczałtu, zamiast 32 procent podatku dochodowego i składki zdrowotnej. Nowy przepis ma temu zapobiec i zrównoważyć sposób opodatkowania usług świadczonych pomiędzy powiązanymi podmiotami.
Co możesz zrobić przed wejściem zmian?
-
Sprawdź formę opodatkowania swojej działalności.
Jeśli jesteś na ryczałcie i wystawiasz faktury własnej spółce, zaplanuj zmiany przed rokiem 2026. -
Rozważ przejście na podatek liniowy (19 procent).
Ta forma opodatkowania nie jest objęta nowym przepisem i może okazać się bardziej korzystna. -
Zwiększ udział usług świadczonych dla klientów zewnętrznych.
Niższe stawki ryczałtu nadal będą obowiązywać w relacjach z firmami, które nie są z Tobą powiązane. -
Skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Każdy przypadek może wyglądać inaczej. Warto przeanalizować wpływ nowych przepisów na PIT, VAT oraz składkę zdrowotną.
Podsumowanie
Od 2026 roku przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i wystawiający faktury własnej spółce zapłacą ryczałt 17 procent. Zmiana ma na celu ograniczenie optymalizacji podatkowej i dotyczy wyłącznie relacji między podmiotami powiązanymi.
Jeśli rozliczasz się ryczałtem i współpracujesz ze spółką, w której masz udziały, warto już teraz sprawdzić, jak ta zmiana wpłynie na Twoje rozliczenia i wybrać najbardziej korzystną formę opodatkowania.